扎緊法律“籬笆”，完善制度、機(jī)制，推動(dòng)建立制度化、常態(tài)化的長(zhǎng)效機(jī)制，有效維護(hù)財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、遏制財(cái)務(wù)造假，凸顯必要性和急迫性。一方面，需要明確行為邊界，加強(qiáng)監(jiān)督管理、規(guī)范發(fā)展秩序。另一方面，需要完善責(zé)任追究機(jī)制，大幅提高違法成本。

醞釀多時(shí)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修改邁出重要一步。近日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修正草案首次提請(qǐng)十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議審議，通過完善監(jiān)管措施、加大責(zé)任追究力度，著力解決審計(jì)造假等注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在的突出問題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)經(jīng)常被稱為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特別是資本市場(chǎng)的“看門人”，在維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、防范財(cái)務(wù)舞弊中發(fā)揮重要作用。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2024年底，全國(guó)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所約1.1萬家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師約10萬人，已成為服務(wù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量。然而，在一系列“爆雷”的財(cái)務(wù)造假案件中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的“看門人”職責(zé)失守，有的甚至成為企業(yè)財(cái)務(wù)造假的幫兇，備受社會(huì)關(guān)注。

現(xiàn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師法于1993年制定，2014年進(jìn)行過局部修改。當(dāng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展面臨一些新情況、新問題，特別是“看門人”職責(zé)履行不到位、違法違規(guī)執(zhí)業(yè)等現(xiàn)象較突出。此外，監(jiān)管措施不完善、處罰力度不夠。通過扎緊法律“籬笆”，完善制度、機(jī)制，推動(dòng)建立制度化、常態(tài)化的長(zhǎng)效機(jī)制，有效維護(hù)財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、遏制財(cái)務(wù)造假，凸顯必要性和急迫性。

扎緊法律“籬笆”，一方面需要明確行為邊界，加強(qiáng)監(jiān)督管理、規(guī)范發(fā)展秩序。此次修正草案進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為，增加一系列禁止性規(guī)定：明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得通過任何方式出具虛假報(bào)告；未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑、未履行必要的審計(jì)程序等，不得發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見或者出具報(bào)告；不得冒用他人名義執(zhí)業(yè)；不得采用強(qiáng)迫、欺詐、賄賂、惡性低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)。修正草案還嚴(yán)格執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立審批由“先照后證”調(diào)整為“先證后照”；加強(qiáng)監(jiān)督檢查，增加關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)檔案管理的內(nèi)容，明確實(shí)施失信懲戒。實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)管，并不會(huì)遏制注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展活力，而是建立行業(yè)健康發(fā)展長(zhǎng)效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)規(guī)范與發(fā)展并重，促進(jìn)行業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

另一方面需要完善責(zé)任追究機(jī)制，大幅提高違法成本。潛在收益的誘惑，是財(cái)務(wù)造假的重要?jiǎng)恿ΑＶ挥袌?jiān)持從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法，加大對(duì)審計(jì)違法違規(guī)行為的處罰力度，形成有效震懾，才能讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師知敬畏、守底線。此次修正草案將違規(guī)出具報(bào)告的處罰額度由現(xiàn)行法的最高處違法所得5倍罰款提高至10倍；情節(jié)嚴(yán)重的，暫停業(yè)務(wù)直至吊銷執(zhí)業(yè)許可；明確因出具虛假報(bào)告被追究刑事責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師終身禁業(yè)。嚴(yán)懲重罰讓監(jiān)管“長(zhǎng)牙帶刺”，處罰不再是“撓癢癢”，違法違規(guī)的從業(yè)者將得不償失、有切膚之痛，也有利于遏制“劣幣驅(qū)逐良幣”亂象。

當(dāng)然，財(cái)務(wù)造假的成因復(fù)雜，需要加強(qiáng)相關(guān)法律的銜接與配合，進(jìn)行全鏈條、立體式打擊與防治，治標(biāo)與治本結(jié)合，形成強(qiáng)大的監(jiān)管合力。2024年，會(huì)計(jì)法進(jìn)行了重要修改，重點(diǎn)解決會(huì)計(jì)工作中的突出問題，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督，加大對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的處罰力度，切實(shí)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，更好維護(hù)社會(huì)公共利益。此前，證券法也進(jìn)行了相關(guān)修改。一系列法律形成“組合拳”，將有效規(guī)范財(cái)務(wù)秩序，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特別是資本市場(chǎng)的發(fā)展提供健康環(huán)境。